Chcete-li se dozvědět více, navštivte seminář Účetní a daňové souvislosti DPH - prvních 10 přihlášených účastníků získá meteostanici v hodnotě 400 Kč + akce bonus v hodnotě 300 Kč.  

Toto ustanovení  je  zásadní nejen pro tuzemská plnění ale i plnění v rámci obchodování s členskými státy a třetími zeměmi. Dovolím si uvést celou citaci:„ Pro účely tohoto zákona se pro přepočet cizí měny na české koruny použije kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou a platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, popřípadě přiznat osvobození od daně s výjimkou přepočtu cizí měny na českou měnu pro účely stanovení základu daně při dovozu zboží podle § 38, kdy se použije kurz stanovený podle celních předpisů.“ Pojem „platný pro osobu „ nám dovoluje používat kurs  určený  danou osobou vnitřní směrnicí,  pevný nebo denní kurs ČNB.Pojem přepočet ke dni vzniku povinnosti  přiznat daň zahrnuje  jak datum uskutečnění zdanitelného plnění ( DUZP) , tak den přijetí platby před DUZP , podle toho co nastane dříve. Věcně správný postup bude tedy takový, že základ daně a daň prvotně vypočítáme v cizí měně a následně údaje přepočítáme na Kč. 

Příklad: Firma Alfa s.r.o. uzavře smlouvu o dodání zboží celkem na 300 ks, jednotková cena 10 EUR bez DPH. Sjednaná celková cena 3000 EUR plus 19 % DPH tj. 570 EUR, celkem 3570 EUR.Firma má ve své směrnici stanoven denní kurs ČNB. 

Řešení:Dodání zboží 20.5.,  daňový doklad  ( DD) vystaven 25.5..Údaje o dani a základu daně se na daňovém dokladu uvádějí v české měně dle § 26 odst.1). Kurs ČNB  ke dni dodání 20.5. je  32,- Kč.Fakturujeme Vám dodání 300 ks zboží  , jednotková cena 10 EUR .Celkem včetně DPH  3570 EUR. 

Bez daně:     3000 EUR                  96 000,- Kč

Daň 19%        570 EUR                 18 240,- Kč

Příklad:  fakturace v cizí měně, úhrada zálohy Stejné zadání jako v příkladu 6, ale je zaplacena platba přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění v plné výši: 

Řešení: Přijetí zálohy dodavatelem  15.5.  Kurz 32,- Kč/EUR. Vystaven DD na platbu před DUZP.                                                              

Přijetí platby na účet /BV/     3570             114 240             221                32401

Předpis odvodu DPH /DD       570               18 240             32401            343            

Základ daně                           3000               96 000            32401            32402  

Použité účty:

32401 – přijatá platba zálohy

32402 -  vystavení daňového dokladu

663 – kurzový zisk

604 – tržby za zboží 

Po dodání  20.5. , kurz ČNB 30 , Kč-  vystavení  faktury po dodání (daňový doklad by měl být vystaven na vyžádání odběratele i v případě, že byla zaplacena záloha ve výši celkové sjednané ceny a doplatek je tedy nulový) 

DD -výnos                         3 000             90 000                  311         604                                                                             

19% DPH                             570             18 240                  311         32402

Odečet zálohy                  3  570           114 240               32402             311              

Nabídka seminářů z oblasti DPH:

DPH v příkladech - aktuální změny v roce 2008 - bonus

Daňová reforma 2008 - daň z příjmů a DPH - prvních 10 přihlášených účastníků získá elektronické sudoku v hodnotě 400 Kč + bonus

Účetní a daňové souvislosti DPH - bonus