Nárok na odpočet DPH, koeficient

V případě, že plátce uskutečňuje, jak plnění zdanitelná tak plnění osvobozená bez nároku na odpočet, pak musí své vstupy pozorně sledovat, zda je použije zcela pro zdanitelná plnění nebo pro plnění osvobozená. Pokud vstupy použije jak pro plnění zdanitelná, tak osvobozená, má nárok na odpočet krácený koeficientem.

·      Plátce má plný nárok na odpočet DPH na vstupu u takových přijatých zdanitelných plnění, která použije pro uskutečnění své ekonomické činnosti, a to pro:

-         zdanitelná plnění, u kterých vzniká povinnost přiznat daň na výstupu,

-         plnění osvobozená od daně s nárokem na odpočet daně,

-         plnění v rámci své ekonomické činnosti s místem plnění mimo tuzemsko, pokud by měl plátce nárok na odpočet u přijatých zdanitelných plnění, pokud by se zdanitelná plnění uskutečnila s místem plnění v tuzemsku,

-         vybrané finanční činnosti [uvedené v § 54 odst. 1 písm. a) až j) a l) až u) ZDPH] a pro pojišťovací činnosti (§ 55 ZDPH) pro zahraniční osobu, která neuskutečňuje ekonomickou činnost v tuzemsku, nebo pokud jsou taková plnění přímo spojena s vývozem zboží,

-         plnění uvedená v § 13 odst. 10 ZDPH a § 14 odst. 5 ZDPH (tj. prodej nebo vklad podniku nebo vklad majetku, poskytnutí reklamního předmětu do 500 Kč nepodléhajícího spotřební dani, převod obchodního podílu nebo převod členství v družstvu a postoupení vlastní pohledávky vzniklé plátci),

·      Plátce nemá nárok na odpočet DPH na vstupu:

-         u přijatých zdanitelných plnění, která použije pro uskutečnění plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet (a to včetně uskutečnění plnění osvobozených od daně bez nároku na odpočet daně v rámci své ekonomické činnosti s místem plnění mimo tuzemsko), s výjimkou některých finančních plnění a pojišťovacích činností, která jsou uvedena v § 72 odst. 2 písm. d) ZDPH (a u nichž je plný nárok na odpočet),

-         při pořízení osobního automobilu, a to i při pořizování formou finančního pronájmu a při technickém zhodnocení osobního automobilu (výjimky viz § 75 odst. 2 ZDPH),

-         u přijatých zdanitelných plnění použitých pro reprezentaci, která nelze [podle § 25 odst. 1 písm. t) zákona o daních z příjmů] uznat za výdaje vynaložené k dosažení, zajištění a udržení příjmů,

·      Plátce je povinen krátit odpočet DPH na vstupu u těch přijatých zdanitelná plnění, která použije jak k uskutečnění plnění, kdy by nárok na odpočet měl, tak k uskutečnění plnění, kdy by nárok na odpočet na vstupu nebyl; způsob krácení odpočtu upravuje § 76 ZDPH.  

Koeficient krácení DPH:

Úprava odpočtu: