Postup při prodeji dlouhodobého majetku v roce 2012 u něhož byl uplatněn nárok na odpočet daně v krácené výši

Plátce daně v únoru 2012 zakoupil osobní automobil, uplatnil poměrný odpočet daně ve výši 70 % , tj. poměr využití automobilu pro podnikatelské aktivity. Předpokládá ze 30 % využití pro soukromé účely.

Plátce daně v únoru 2012 zakoupil osobní automobil, uplatnil poměrný odpočet daně ve výši 70 % , tj. poměr využití automobilu pro podnikatelské aktivity. Předpokládá ze 30 % využití pro soukromé účely.

Základ daně (pořizovací cena automobilu ) činí 300 000 Kč a DPH je 60 000 Kč.

Plátce uplatní pouze 70 % z částky 60 000 Kč , tj. 42 000 Kč odpočet daně.

Na řádku , 40 ve sloupci základ daně uvede částku 210 000 Kč a ve sloupci   nárok   na odpočet daně v plné výši  -  uvede částku 42 000 Kč

V případě , kdy automobil prodá nebo vyřadí zcela z obchodního majetku (pro osobní potřebu) , zatíží daní prodejní cenu a v případě vyřazení z obchodního majetku stanoví základ daně podle § 36 odst. 3 písm. a) ZDPH a provede rovněž úpravu odpočtu daně. Prodej uvede do ř. 1 daňového přiznání a nesmí zapomenout na možnost úpravy podle § 78 na konci roku.

Úprava odpočtu daně vychází vždy z období, kdy dojde k prodeji majetku v rámci lhůty pro úpravu odpočtu daně podle § 78.

1. Prodej v roce pořízení  2012 :     60 000 x (100 % - 70 %) x 5/5 =  + 18 000

2. Prodej v roce 2013 :                    60 000 x (100 % - 70 %) x 4/5 =  + 14 400

3. Prodej v roce 2016  :                   60 000 x (100 % - 70 %) x 1/5 = +  3 600

    (poslední rok pětileté lhůty)

4. Prodej v roce 2017                      úprava odpočtu daně se již neprovede.             

    (Po pětileté lhůtě)                        Plátce zatíží daní  pouze část prodejní ceny,

                                                         která odpovídá využití majetku pro

                                                         ekonomickou činnost.

                                                         Prodejní cena 100 000 Kč plus DPH.

                                                        Pro účely DPH výpočet: 70 % prodejní ceny

                                                        je 70 000 Kč – základ daně ř. 1 DAP,  plus 20

                                                        %   DPH , tj. plus 14 000 Kč.

Postup plátce v bodě 4 je od 1.1. 2012 uzákoněn v § 78d ZDPH.

Do konce roku 2011 mohl plátce postupovat podle zavedené judikatury ESD

C-291/92 – Armbrecht ze dne 4.10. 1995.  „ Pokud plátce prodává majetek, u něhož si uplatnil nárok na odpočet daně v poměrné výši, při prodeji může zatížit daní jen poměrnou část prodejní ceny, a to v poměru, v jakém byl uplatněn odpočet daně“.