V rámci nového tiskopisu přiznání k dani z příjmů právnických osob byla zveřejněna konkrétní podoba nové povinné přílohy s názvem „Přehled transakcí se spojenými osobami“. Sloužit má jako nástroj finančních úřadů k intenzivnějšímu boji proti daňovým únikům v důsledku nesprávně nastavených cen mezi spojenými osobami, takzvaných převodových cen.
| Díky semináři Převodní (transferové) ceny získáte informace o tom, jak nastavit transakce se spojenými osobami, abyste minimalizovali související daňová rizika. Dále Vás naučíme, jak připravit dokumentační balíček k převodním cenám, jak se připravit na daňovou kontrolu a rovněž Vám nastíníme možnosti daňové optimalizace prostřednictvím převodních cen. |
Nastavení převodových cen může mít významné dopady na rozdělení výnosů a nákladů mezi spojenými osobami. V rámci koncernu tak hrozí českému státu nežádoucí odliv zdanitelných zisků do jiných zemí. Dopady se však mohou týkat též ryze českých subjektů. Například v situaci, kdy jedna sesterská společnost vykazuje významné ztráty, zatímco druhá je výrazně zisková a uvítala by z daňového pohledu nižší příjmy. Zvýšená pozornost věnovaná převodovým cenám ze strany finančních úřadů je poslední dobou již patrná z průběhu daňových kontrol. Při této činnosti finanční úřady provádí detailní rozbor smluvní dokumentace, jejího dodržování a porovnání převodových cen s tržní situací dle podrobné analýzy trhu. Požadované doměrky daně přitom dosahují v některých případech hrozivé výše. Pokud dokumentace převodových cen není dostatečná, je vyvrácení námitek správce daně
a zabránění daňovému doměrku značně obtížné.
Za účelem dalšího zefektivnění činnosti v rámci daňových kontrol byl v minulém roce avizován nový formulář zachycující převodové ceny. Údaje z formuláře budou převedeny do databáze finančních úřadů, v níž bude možná jejich analýza, a to nejen v rámci daného zdaňovacího období, ale i meziročně a ve vztahu k ostatním spojeným společnostem. Tento nástroj bude sloužit k předběžnému vytipování subjektů, u nichž se daňové správě provedení daňové kontroly vyplatí. Již za zdaňovací období 2013 rozesílaly finanční úřady koncem loňského roku dotazník k převodovým cenám, který ale neměl žádný legislativní základ. Jeho vyplnění tak bylo sice pouze na dobrovolné bázi, doporučení v rámci průvodních dopisů finančních úřadů však dávalo pociťovat jistý nátlak dokument raději zpracovat. „Podezření“ tak mohlo padnout jednak na ty společnosti, které dotazník nezpracovaly (zhruba třetina dotázaných), a na ty, které uvedly pochybné informace. Ostatní společnosti poskytly alespoň údaje pro další zpracování a porovnání. Jakýkoli postup by tak pro správce daně byl zdrojem informací, cíle daňové správy pro rok 2013 bylo dosaženo.
Pro přiznání 2014 je již vyplnění dotazníku pro některé subjekty povinné. Postačí překročit hodnotu aktiv 40 milionů korun nebo obrat 80 milionů či mít více než 50 zaměstnanců. Povinnost vyplňovat přílohu se přitom nevztahuje na stálé provozovny. Běžně se vyplňují pouze transakce se zahraničními osobami, pokud se však jedná o subjekt vykazující ztráty nebo pobírající investiční pobídky, musí zachytit veškeré transakce. Samotný formulář se vyplňuje za každou spojenou osobu samostatně. Údaje se uvádí v členění na poskytnutá a přijatá plnění, a to v kategoriích majetek, služby a zdroje financování. Ačkoli rozsah formuláře není nikterak obsáhlý a četné údaje by mělo být možné zjistit ze zprávy o vztazích, případně z účetních údajů, může být zjištění některých položek složitější.
Lze tak doporučit včasnou přípravu na tuto novou povinnost.
Pro úplnost je třeba doplnit, že nevyplnění přílohy je spojeno se sankcemi stanovenými daňovým řádem.
Závěrem
Ačkoli dotazník neobsahuje v zásadě žádné podstatné informace, které by nebyly již v minulosti finančním úřadům dostupné v podobě zprávy o vztazích, spočívá podstatná „výhoda“ nového nástroje finanční správy v automatickém natažení dat do databází finančních úřadů. Bude tak docházet k automatickému zpracování dat a tím ke snadnému prověření významných ukazatelů všech dotčených subjektů.
| Cílem semináře Převodní (transferové) ceny je poskytnout účastníkům praktické znalosti problematiky převodních cen, které vám pomohou s minimálními náklady efektivně nastavit transakce se spřízněnými společnostmi. Teoretická východiska budou doplněna o praktický příklad formou případové studie nebo skutečného případu z praxe. |
