Přepočet cizí měny a DPH – tuzemská plnění

V zákoně o dani z přidané hodnoty je pro používání kurzů přepočtu cizích měn na měnu českou základní ustanovení v § 4 odst. 4.

Chcete-li se dozvědět více, navštivte seminář Účetní a daňové souvislosti DPH - prvních 10 přihlášených účastníků získá meteostanici v hodnotě 400 Kč + akce bonus v hodnotě 300 Kč.

Toto ustanovení je zásadní nejen pro tuzemská plnění ale i plnění v rámci obchodování s členskými státy a třetími zeměmi. Dovolím si uvést celou citaci:„ Pro účely tohoto zákona se pro přepočet cizí měny na české koruny použije kurz devizového trhu vyhlášený Českou národní bankou a platný pro osobu provádějící přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň, popřípadě přiznat osvobození od daně s výjimkou přepočtu cizí měny na českou měnu pro účely stanovení základu daně při dovozu zboží podle § 38, kdy se použije kurz stanovený podle celních předpisů.“ Pojem „platný pro osobu „ nám dovoluje používat kurs určený danou osobou vnitřní směrnicí, pevný nebo denní kurs ČNB.Pojem přepočet ke dni vzniku povinnosti přiznat daň zahrnuje jak datum uskutečnění zdanitelného plnění ( DUZP) , tak den přijetí platby před DUZP , podle toho co nastane dříve. Věcně správný postup bude tedy takový, že základ daně a daň prvotně vypočítáme v cizí měně a následně údaje přepočítáme na Kč.

Příklad: Firma Alfa s.r.o. uzavře smlouvu o dodání zboží celkem na 300 ks, jednotková cena 10 EUR bez DPH. Sjednaná celková cena 3000 EUR plus 19 % DPH tj. 570 EUR, celkem 3570 EUR.Firma má ve své směrnici stanoven denní kurs ČNB.

Řešení:Dodání zboží 20.5., daňový doklad ( DD) vystaven 25.5..Údaje o dani a základu daně se na daňovém dokladu uvádějí v české měně dle § 26 odst.1). Kurs ČNB ke dni dodání 20.5. je 32,- Kč.Fakturujeme Vám dodání 300 ks zboží , jednotková cena 10 EUR .Celkem včetně DPH 3570 EUR.

Bez daně: 3000 EUR 96 000,- Kč

Daň 19% 570 EUR 18 240,- Kč

Příklad: fakturace v cizí měně, úhrada zálohy Stejné zadání jako v příkladu 6, ale je zaplacena platba přede dnem uskutečnění zdanitelného plnění v plné výši:

Řešení: Přijetí zálohy dodavatelem 15.5. Kurz 32,- Kč/EUR. Vystaven DD na platbu před DUZP.

Přijetí platby na účet /BV/ 3570 114 240 221 32401

Předpis odvodu DPH /DD 570 18 240 32401 343

Základ daně 3000 96 000 32401 32402

Použité účty:

32401 – přijatá platba zálohy

32402 - vystavení daňového dokladu

663 – kurzový zisk

604 – tržby za zboží

Po dodání 20.5. , kurz ČNB 30 , Kč- vystavení faktury po dodání (daňový doklad by měl být vystaven na vyžádání odběratele i v případě, že byla zaplacena záloha ve výši celkové sjednané ceny a doplatek je tedy nulový)

DD -výnos 3 000 90 000 311 604

19% DPH 570 18 240 311 32402

Odečet zálohy 3 570 114 240 32402 311

Nabídka seminářů z oblasti DPH:

DPH v příkladech - aktuální změny v roce 2008 - bonus

Daňová reforma 2008 - daň z příjmů a DPH - prvních 10 přihlášených účastníků získá elektronické sudoku v hodnotě 400 Kč + bonus

Účetní a daňové souvislosti DPH - bonus