Školení a DPH

Mám dotaz týkající se přefakturace nákladů na pronájem salónku, ubytování a občerstvení za naše sesterské společnosti mající sídla v zemích EU.

Fakturu jsme obdrželi na naše jméno a byla uhrazena v plné výši. Náklady za školení byly uhrazeny společnosti se sídlem v EU, která je součástí holdingu a vyslala svého školitele do tuzemska. Fakturu jsme obdrželi na naše jméno a v plné výši uhradili (nepřefakturovali na sesterské společnosti).

Jak se postupuje se zaúčtováním nákladů na vstupu s ohledem na DPH? Mám nárok na odpočet i v případě nákladů za zaměstnance, kteří nejsou zaměstnanci naší společnosti ale sesterských společností? Kdy mám při přefakturaci nárok na odpočet daně na vstupu?

Jak se budou přefakturovávat náklady na výstupu s ohledem na DPH?

• § 10 - ubytování - kde se nemovitost (hotel) nachází, tj. tuzemsko, tj. základ DPH + DPH s uvedením ustanovení o nároku na vrácení DPH dle § 82 (plný nebo částecný nárok na vrácen.
• § 10b - jedná se o školení s oprávněným či neoprávněným přístupem? Vstupné nikdo neplatil, tudíž se domnívám, že se jedná o „neoprávněný“ přístup, pak by se jednalo o princip reverse-charge, tzn. přefakturace jen základu DPH.
• § 10c - místo, kde je služba skutečně poskytnuta, tj. v tuzemsku, tzn. základ DPH + DPH, s uvedením ustanovení o nároku na vrácení DPH dle § 82 (plný nebo částečný nárok na vrácení)?

1) Je třeba si uvědomit, o jaká plnění se jedná, kde je jejich místo plnění, zda lze uplatnit tzv. „přefakturaci“ bez daně nebo nikoliv.

2) a) Pokud jde o náklady na školení, jde o poskytnutí služby, předpokládám, že jste uhradili částku, která vám byla fakturována společností se sídlem v EU za službu s místem plnění podle § 10b písm. b), tj. bez daně (místem plnění je podle § 9 odst. 1 zákona o DPH sídlo nebo místo podnikání osoby povinné k dani, tj. příjemce služby) a daň jste přiznali na základě principu reverse-charge. Tato služba nebyla jiným společnostem z EU fakturována (nebyla požadována úplata), takže se nejedná o plnění, které by bylo zcela použito pro vaší ekonomickou činnost, takže nárok na odpočet daně máte nárok pouze v poměrné části, tj. v části použité pro ekonomickou činnost (pro vlastní společnost).

b) Pokud jde o náklady na salónek, ubytování a stravování, jedná se o služby s místem plnění v tuzemsku, které také v tuzemsku podléhají dani, a to i při fakturaci osobám z jiných členských států. Pokud byste si uplatnili nárok na odpočet daně na základě daňových dokladů, jste povinni uplatnit daň na výstupu, protože se stále jedná o plnění s místem plnění v tuzemsku podle § 10 - nájem salonku na ubytování a § 10c - stravování).

V tomto případě byste eventuelně mohli postupovat i tak, že byste si nárok na odpočet daně neuplatnili a při dodržení podmínek uvedených v § 36 odst. 11 zákona o DPH byste již tyto služby při tzv. přefakturaci nezdaňovali (použití částky ve stejné výši, za kterou byla přijatá zdanitelná plnění pořízena, účtování nebo evidence odpovídajícím způsobem - viz informace MF k § 36 odst. 11).

3) Pro nárok na vrácení daně podle § 82a a § 82b (nikoliv podle § 82 - tento paragraf se týká vrácení daně českým plátcům v jiných zemích EU) musí žadatel splňovat podmínky uvedené v příslušných ustanoveních zákona o DPH.¨