V roce 2007 byl společností uplatněn odpočet DPH u dlouhodobého majetku. Po následné kontrole FÚ byl v roce 2008 uznán pouze krácený nárok na odpočet DPH. Jak zaúčtovat neuznaný odpočet DPH a jak to ovlivní daňový základ?
Nárok na odpočet DPH na vstupu u pořízeného dlouhodobého majetku, který byl v plné výši uplatněn při pořízení, se v pěti následujících obdobích upravuje podle § 78 zákona o DPH. Projevují se v tom změny koeficientu pro krácení nároku na odpočet. Neuznaný nárok, který se bude účtovat na D 343 nemůže změnit původní pořizovací hodnotu, která byla stanovena na úrovni základu daně při pořízení. To znamená, že se nemůže účtovat MD 022 - D 343! Bude to provozní náklad na účtu 538 - Ostatní daně a poplatky, jak vyplývá z ČÚS 519, bod 3.5.1. Zaúčtuje se MD 538 - D 343. V dalším roce může dojít naopak při úpravě nároku na odpočet na uznání určité části nároku na odpočet, který se v minulém období vrátil do nákladů. V tomto případě by se zaúčtovala náhrada nákladů minulých let jako výnos na účtu 649, tedy MD 343 - D 649.
Pokud se stále trápíte otázkami, na které marně hledáte odpověď, přijďte si prohloubit své znalosti o DPH na seminář DPH v prostředí neziskových subjektů.
